Ce taxe trebuie să plătesc la stat?

În meseria de contabil, ne întâlnim adeseori cu antreprenori ai unor firme nou înființate, care  la prima scadență de plată a obligațiilor fiscale, rămân surprinși de valoare sumelor datorate.

Din acest motiv, am decis să detaliem  principalele obligații fiscale ale unui S.R.L..

Înainte de aceasta, trebuie să știi că sumele de plată pentru o anumită lună se vor plăti cel mai târziu până pe data de 25 a lunii următoare. După depășirea acestei date, ANAF-ul poate începe să perceapă dobânzi și penalități. Datoriile pot fi achitate atât la trezorerie, cât și prin ordine de plată.

Astfel, o microîntreprindere va avea de plătit lunar sau trimestrial, una sau mai multe dintre următoarele impozite/taxe/contribuții:

1. Pentru firmele care au salariați:
   1.  CAS – Contribuția de asigurări sociale – 25% * Salariul brut.
   1. CASS – Contribuția de asigurări sociale de sănătate – 10% * Salariul brut.
   1. Impozit pe veniturile din salarii – 10% * (Salariul brut – CAS – CASS – Deducerea personală*).
   1. CAM – Contribuția asiguratorie pentru muncă – 2,25% * Salariul brut. 

Spre deosebire de CAS, CASS și de impozitul pe salarii care sunt deduse din venitul brut al angajatului, diferența rămasă reprezentând salariul net, CAM-ul reprezinta o cheltuială a angajatorului, care nu afectează remunerația salariatului.

* Deducerea personală reprezintă un avantaj fiscal ce se oferă angajaților ce au un venit brut de până la 3.600 lei. Aceasta se calculeaza în funcție de venitul salarial și de existența sau neexistența unui număr de persoane în întreținere.

Conform art. 77 din Codul fiscal, deducerea personală pentru persoanele fizice care obțin lunar un venit brut de până la 1.950 lei și:

• Nu au nici o persoană în întreținere – este 510 lei;
• Au 1 persoană în întreținere – este 670 lei;
• Au 2 persoane în întreținere – este 830 lei;
• Au 3 persoane în întreținere – este 990 lei;
• Au cel puțin 4 persoane în întreținere – 1.310 lei.

Pentru contribuabilii ale căror salarii sunt cuprinse între 1.951 lei și 3.600 lei, deducerea personală se calculează degresiv, conform tabelului de mai jos:

Practic, la fiecare 50 lei adunați la salariul brut peste nivelul sumei de 1.950 lei, deducerea personală scade cu 15 lei.

Pentru a exemplifica cele prezentate anterior, vom calcula impozitul și contribuțiile aferente salariului minim brut pe economie din anul 2020, pentru un salariat fără persoane în întreținere.

Deci, la salariul minim brut pe țară de 2.230 lei, taxele încasate de stat sunt în valoare de 934 lei (aproximativ 42% din brut), iar suma rămasă angajatului este de 1.346 lei.

De obicei, se alege ca perioadă fiscală pentru datoriile legate de salarii luna, dar se poate alege și trimestrul în cazul în care firma a avut în anul anterior un număr mediu de până la 3 salariați. Părerea noastră este că e mult mai ușor să plătești contribuțiile și impozitul lunar, decât la trimestru, pentru că altfel se adună sume mari de plată.

• Pentru firmele plătitoare de TVA, lunar sau trimestrial, în funcție de perioada fiscală aleasă, se depune la ANAF decontul de TVA. Practic, acest decont are rolul de a efectua diferența dintre TVA-ul deductibil și cel colectat.

TVA-ul deductibil este cel care provine din achizițiile impozabile, cu alte cuvinte cel pe care firma mea l-a plătit deja către partenerii săi.

TVA-ul colectat este cel pe care eu îl pun în prețul bunurilor pe care le vând sau serviciilor pe care le prestez, care apare pe factură și pe care clienții mei îl achită odată cu valoarea bunurilor/serviciilor. Eu încasez acest TVA.

Conform normelor în vigoare, atunci când TVA-ul pe care l-am încasat în urma vânzărilor (TVA colectat) este mai mare decât cel pe care l-am plătit furnizorilor mei (TVA deductibil), eu înregistrez o datorie către stat, adică TVA de Plată. Scadența este date de 25 a lunii următoare celei pentru care a reieșit TVA-ul de plată.

În caz contrar, când TVA-ul pe care l-am plătit deja în urma achizițiilor (TVA deductibil)  este mai mare decât cel înscris pe facturile clienți (TVA colectat), atunci statul are o ”datorie” către mine, denumită TVA de Recuperat. Contrar denumirii, de obicei acest TVA nu se recuperează propriu-zis ci se reportează pe perioada următoare, urmând să se scadă soldul TVA-ului de plată.

• TVA Colectat > TVA Deductibil => TVA de Plată
• TVA Deductibil > TVA Colectat => TVA de Recuperat

• Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor – acest impozit se plătește trimestrial de către toate microîntreprinderile. Cota este de 1% pentru firmele care au cel puțin un angajat* la sfârșitul trimestrului** și 3% pentru firmele fără salariați și se aplică asupra veniturilor impozabile din trimestrul respectiv.

*Cel puțin un angajat înseamnă de fapt un angajat cu normă întreagă de 8 ore/zi sau mai mulți angajați ale căror norme adunate însumează cel puțin 8 ore/zi.

De exemplu, dacă ai doar un angajat part – time, cu o normă de 4 ore/zi, cota va fi de 3%.

** Sfărșitul trimestrului se referă la ultima zi din ultima lună din trimestrul respectiv, de exemplu 31.12.. Practic, se ține cont dacă la această dată există salariați, și dacă da, atunci se impozitează veniturile cu 1%.

În situația în care ai avut angajați pe aproape toată perioada unui trimestru, dar ai hotărât să le închizi contractele de muncă în ultima săptămână din Decembrie, de exemplu, atunci cota de impozitare va fi de 3%.

Acestea sunt principalele obligații de plată cu care se întâlnește o microîntreprindere în România. Bineînțeles, pot apărea și altele în funcție de specificul și obiectul de activitate al firmei.

Contabilul tău îți va explica exact ce impozite/taxe/contribuții trebuie să achiți și valoarea acestora, dar este esențial ca și tu, ca antreprenor, să înțelegi de unde reies aceste sume.

Succes!